손금불산입 유보 처리 당장 세금 더 내는 걸까? - 세금받는도비

 기업 회계와 세무 회계는 때로는 서로 다른 기준으로 소득을 계산합니다. 이러한 차이로 인해 발생하는 손금불산입 항목은 유보 또는 기타 처분을 통해 관리되며, 특히 '유보' 처리는 많은 기업들이 궁금해하는 부분입니다.

"손금불산입 유보 처리, 당장 세금을 더 내는 걸까?"라는 질문은 기업의 재무 담당자라면 누구나 한 번쯤 고민해봤을 주제입니다. 

이번 포스팅에서는 손금불산입 유보 처리에 대한 궁금증을 명쾌하게 풀어드리고, 당기 세금과 미래 세금의 관계를 자세하게 알아보도록 하겠습니다.

손금불산입이란?

손금불산입이란 회계상 비용으로 처리되었지만 세법상으로는 비용으로 인정되지 않는 항목을 의미합니다. 

즉, 기업의 회계장부에는 비용으로 기록되어 있지만, 세무상으로는 소득으로 간주되어 과세 대상에 포함되는 것입니다. 

이러한 차이는 기업 회계와 세무 회계의 목적과 기준이 다르기 때문에 발생합니다.

• 기업 회계
  기업의 재무 상태와 경영 성과를 이해관계자에게 정확하게 보고하는 것을 목적으로 합니다.
  
  
• 세무 회계
  국가의 조세 수입을 확보하고 공정한 과세를 실현하는 것을 목적으로 합니다.

유보와 기타 처분

손금불산입 항목은 유보 또는 기타 처분을 통해 관리됩니다.

• 유보
• 미래에 세무상 영향(손금산입 또는 익금산입)을 줄 수 있는 항목에 대해 사용됩니다.
  
  
• 당기에는 세금에 영향을 미치지 않지만, 미래에 반대되는 세무조정(△유보)을 통해 세금에 영향을 줄 수 있습니다.
  
  
• 즉, 유보는 일시적인 차이를 의미하며, 미래에 그 차이가 해소될 것으로 예상되는 경우에 사용됩니다.

• 기타
• 미래에 세무상 영향을 주지 않는 항목에 대해 사용됩니다.
  
  
• 당기에 세금에 영향을 미치며, 미래에는 더 이상 세무조정이 발생하지 않습니다.
  
  
• 즉, 기타는 영구적인 차이를 의미하며, 미래에도 그 차이가 해소되지 않을 것으로 예상되는 경우에 사용됩니다.

유보 처리 당기 세금과 미래 세금의 관계

손금불산입 유보 처리는 당기에 세금을 더 내는 것이 아니라, 미래에 세금을 조정하는 역할을 합니다. 

예를 들어, 당기에 손금불산입된 금액은 미래에 손금산입되어 과세표준을 감소시키는 효과를 가져올 수 있습니다.

• 당기
  손금불산입 유보 처리는 당기의 과세표준에는 영향을 미치지 않습니다. 즉, 당기에 세금을 더 내는 것이 아닙니다. 대신, 유보 금액은 세무조정계산서에 기록되어 미래의 세무조정에 활용됩니다.

• 미래
  미래에 해당 항목이 손금산입 요건을 충족하면, 유보 금액만큼 과세표준이 감소합니다. 따라서 미래에 세금을 덜 내는 효과를 가져올 수 있습니다. 예를 들어, 감가상각 한도 초과액의 경우, 미래에 감가상각 한도가 남아있을 때 유보 금액만큼 손금산입할 수 있습니다.

손금불산입 유보 처리의 예시

• 감가상각 한도 초과액
  
  
  • 회계상 감가상각비가 세법상 한도를 초과하는 경우, 초과액은 손금불산입 유보 처리됩니다.
    
    
  • 미래에 감가상각 한도가 남아있을 경우, 유보 금액만큼 손금산입할 수 있습니다.
    
    
  • 이는 감가상각비의 인식 시점에 대한 기업 회계와 세무 회계의 차이 때문에 발생합니다.
    
    
• 대손충당금 한도 초과액
  
  
  • 회계상 대손충당금이 세법상 한도를 초과하는 경우, 초과액은 손금불산입 유보 처리됩니다.
    
    
  • 미래에 실제로 대손이 발생하면, 유보 금액만큼 손금산입할 수 있습니다.
    
    
  • 이는 대손충당금 설정 기준에 대한 기업 회계와 세무 회계의 차이 때문에 발생합니다.
    
    
• 업무무관 가지급금 인정이자
  
  
  • 업무무관 가지급금에 대한 인정이자는 손금불산입 유보처리가 됩니다.
    
    
  • 이는 법인의 업무와 관련없는 자금의 대여에 대한 세법상의 제약입니다.
    
    
• 퇴직급여충당금 한도초과액
  
  
• 퇴직급여충당금 한도초과액은 손금불산입 유보처리가 됩니다.
  
  
• 이는 퇴직급여충당금 설정에 대한 세법상의 한도때문입니다.

유보 처리 시 유의사항

• 정확한 회계 처리
  
  
  • 손금불산입 항목을 정확하게 파악하고 유보 또는 기타 처분을 적절하게 선택해야 합니다.
    
    
  • 잘못된 처리는 미래의 세금에 영향을 미칠 수 있으므로 주의해야 합니다.
    
    
• 세무 전문가 상담
  
  
  • 복잡한 세무 관련 사항은 세무 전문가와 상담하여 정확한 처리 및 절세를 하는 것이 좋습니다.
    
    
  • 세무 전문가의 도움을 통해 유보 처리에 대한 정확한 이해와 적절한 관리가 가능합니다.
    
    
• 관련 법규 숙지
  
  
  • 법인세법 등 관련 법규를 숙지하고 정확한 신고를 해야 합니다.
    
    
  • 법규의 변경 사항을 지속적으로 확인하고 적용해야 합니다.
    
    
• 세무조정계산서 관리
  
  
• 유보금액은 세무조정계산서에 정확히 기록하고 관리해야합니다.
  
  
• 미래에 유보금액을 손금산입할때, 세무조정계산서에 기록된 유보금액을 근거로 처리를 해야합니다.

손금불산입 유보 처리는 당장의 세금에는 영향을 미치지 않지만, 미래의 세금에 영향을 줄 수 있는 중요한 개념입니다. 

정확한 회계 처리와 세무 전문가의 도움을 통해 유보 처리를 효과적으로 관리하는 것이 중요합니다. 

유보 처리의 목적은 기업 회계와 세무 회계의 차이를 조정하고, 미래의 세금을 공정하게 부과하기 위한 것입니다.

손금불산입 관련 자주 묻는 질문 : FAQ

Q1. 손금불산입 유보 처리는 어떤 경우에 발생하나요?

손금불산입 유보 처리는 기업 회계와 세무 회계의 차이로 인해 발생합니다. 대표적인 예로는 감가상각 한도 초과액, 대손충당금 한도 초과액 등이 있습니다.

Q2. 손금불산입 유보 처리는 당기 순이익에 어떤 영향을 미치나요?

손금불산입 유보 처리는 당기 순이익에는 영향을 미치지 않습니다. 다만, 세무상 과세표준을 계산할 때 영향을 미치므로, 법인세 신고 시 세무조정을 통해 반영됩니다.

Q3. 손금불산입 유보 처리는 미래에 어떤 영향을 미치나요?

손금불산입 유보 처리는 미래에 손금산입 또는 익금산입되어 과세표준을 조정하는 역할을 합니다. 즉, 당기에 손금불산입된 금액은 미래에 손금산입되어 과세표준을 감소시키는 효과를 가져올 수 있습니다.